Reverse Charge Rechnung bei Bauleistungen: Hinweis, Muster, E-Rechnung

Eine Reverse-Charge-Rechnung weist keine Umsatzsteuer aus, sondern trägt den Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“. Bei Bauleistungen gilt das nur, wenn der Kunde selbst nachhaltig Bauleistungen erbringt.

Wann schuldet bei Bauleistungen der Kunde die Umsatzsteuer?

Der Dachdecker schreibt dem Generalunternehmer eine Rechnung ohne Umsatzsteuer, dem Zahnarzt für dieselbe Arbeit eine mit. Den Unterschied macht der Kunde. Der Kunde schuldet die Umsatzsteuer nur, wenn er selbst ein Unternehmer ist, der nachhaltig Bauleistungen erbringt¹. Bei Reverse Charge wechselt die Steuerschuld vom Handwerker zum Kunden. Der Kunde meldet die Steuer an und zahlt sie dem Finanzamt.

Eine Bauleistung ist eine Arbeit an einem Grundstück oder Gebäude, mit der etwas gebaut, repariert, instand gehalten, umgebaut oder abgerissen wird². Planungs- und Überwachungsleistungen, also reine Planung und Kontrolle, zählen nicht dazu. Dauerhaft eingebaute Sachen, Ausstattung und Maschinen gelten als Teil des Grundstücks, wenn man sie nur bewegen kann, indem man das Gebäude zerstört oder verändert.

„In den in Absatz 2 Nummer 4 Satz 1 genannten Fällen schuldet der Leistungsempfänger die Steuer unabhängig davon, ob er sie für eine von ihm erbrachte Leistung im Sinne des Absatzes 2 Nummer 4 Satz 1 verwendet, wenn er ein Unternehmer ist, der nachhaltig entsprechende Leistungen erbringt; davon ist auszugehen, wenn ihm das zuständige Finanzamt eine im Zeitpunkt der Ausführung des Umsatzes gültige auf längstens drei Jahre befristete Bescheinigung, die nur mit Wirkung für die Zukunft widerrufen oder zurückgenommen werden kann, darüber erteilt hat, dass er ein Unternehmer ist, der entsprechende Leistungen erbringt.“

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Die Bescheinigung des Finanzamts begründet eine Vermutung, sie ist keine Bedingung. Mit einer gültigen Bescheinigung darf der Handwerker davon ausgehen, dass sein Kunde ein Bauunternehmer ist¹. Die Bescheinigung gilt höchstens drei Jahre. Die Bescheinigung muss am Tag der Ausführung der Arbeit gültig sein. Die Bescheinigung lässt sich nur für die Zukunft widerrufen. Ohne Bescheinigung fehlt die Vermutung.

Die Zahnarztpraxis lässt ihre Räume renovieren. Sie ist ein Unternehmen, erbringt aber selbst keine Bauleistungen. Der Handwerker stellt ihr deshalb eine normale Rechnung mit Umsatzsteuer aus. Das Gesetz verlangt nicht nur einen Unternehmer. Es verlangt einen Unternehmer, der nachhaltig entsprechende Leistungen erbringt.

Beim Kunden entsteht die Steuer mit der Ausstellung der Rechnung, spätestens am Ende des Monats nach der Ausführung der Arbeit³. Deshalb drängt der Auftraggeber oft auf eine schnelle Rechnung.

Das Gesetz erklärt das Wort „nachhaltig“ nicht. Im Grenzfall klärt ein Steuerberater, ob Ihr Kunde darunterfällt. Diese Seite behandelt nur Bauleistungen zwischen Unternehmen, die in Deutschland sitzen. Die übrigen Fälle von Reverse Charge behandelt sie nicht.

Was muss auf einer Reverse Charge Rechnung stehen?

Der Handwerker muss eine Rechnung mit dem Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ ausstellen⁴. Der Handwerker schreibt den Hinweis mit denselben Wörtern und in derselben Schreibweise ab. Leistungsempfänger ist der Kunde, der die Arbeit bekommt.

„Führt der Unternehmer eine Leistung […] aus, für die der Leistungsempfänger […] die Steuer schuldet, ist er zur Ausstellung einer Rechnung mit der Angabe ‚Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers‘ verpflichtet […]. Die Vorschrift über den gesonderten Steuerausweis in einer Rechnung […] wird nicht angewendet.“

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Die Pflicht, Steuersatz und Steuerbetrag anzugeben, gilt für diese Rechnung nicht⁴. Die Rechnung weist also keine Umsatzsteuer aus. Das Gesetz verlangt keine Zeile „0 %“ und kein „USt 0,00 €“. Es streicht die Angabe der Steuer. Sonst ändert sich nichts.

Alle anderen Pflichtangaben bleiben wie auf jeder Rechnung⁵. Dazu gehören Name und Anschrift beider Seiten sowie die Steuernummer oder USt-IdNr. des Handwerkers. Hinzu kommen Rechnungsdatum, fortlaufende Rechnungsnummer, Art und Umfang der Arbeit, Zeitpunkt der Arbeit und das Entgelt, also der Betrag ohne Umsatzsteuer. Als Zeitpunkt der Arbeit genügt der Kalendermonat⁶. Das hilft bei einer Baustelle, die sich über mehrere Wochen zieht.

Das Gesetz schreibt einen festen Wortlaut vor. Andere Formeln wie „Reverse Charge“ oder „Umkehr der Steuerschuldnerschaft“ sind im Umlauf. Unsere Quellen sagen nicht, ob sie ausreichen. Wir empfehlen den Wortlaut des Gesetzes, Wort für Wort. Der Handwerker muss die Rechnung innerhalb von sechs Monaten nach der Arbeit ausstellen⁷.

Rechnung Bauleistungen 13b: Muster zum Ausfüllen

Das Muster listet jede Zeile einer Rechnung nach 13b auf. Die Angaben in eckigen Klammern ersetzen Sie durch die Daten Ihrer Baustelle. Alle anderen Zeilen übernehmen Sie wie angegeben.

Pflichtangaben jeder Rechnung⁵; Kalendermonat als Leistungszeitpunkt⁶; Hinweis und Wegfall des Steuerausweises⁴.

Das Muster gilt für eine Papierrechnung, ein PDF und eine E-Rechnung. Das Format ändert die Pflichtangaben nicht. Es ändert, wie die Rechnung erstellt und übermittelt wird.

Bei sevDesk Empfehlung ist eine Funktion für 13b-Rechnungen in unserer Erhebung vom 16.10.2026 nicht dokumentiert. Bei Papierkram Empfehlung ebenfalls nicht. Lexware Office nennt auf seiner Preisseite im Tarif XL eine Funktion für Bauleistungen nach 13b. Der Tarif XL kostet 32,90 € netto pro Monat und ist monatlich kündbar, Stand 16.10.2026⁸. Der Überblick: alle Programme im Software-Vergleich.

Gilt die E-Rechnungspflicht auch für die Reverse Charge Rechnung?

Die E-Rechnungspflicht gilt auch hier. Sie erfasst jede Leistung an ein anderes Unternehmen für dessen Betrieb, wenn beide in Deutschland ansässig sind⁹. Eine Bauleistung an einen deutschen Bauunternehmer fällt darunter. Der Pflichthinweis bleibt auch in der E-Rechnung Pflicht¹⁰. Eine E-Rechnung ist eine Rechnung in einem strukturierten Datenformat, das ein Programm direkt einlesen kann. Ein PDF ist keine E-Rechnung, sondern eine „sonstige Rechnung“¹¹.

Alle Unternehmen dürfen die erste Übergangsregel nutzen, unabhängig vom Umsatz. Beide Grenzen gelten zugleich. Die Arbeit muss nach dem 31.12.2024 und vor dem 01.01.2027 ausgeführt sein. Die Rechnung muss spätestens am 31.12.2026 übermittelt werden¹². Papier ist ohne Zustimmung des Kunden erlaubt. Ein PDF ist nur mit Zustimmung des Kunden erlaubt (Musterschreiben für die Zustimmung zur PDF-Rechnung).

Kleinere Betriebe dürfen die zweite Übergangsregel nutzen, wenn ihr Gesamtumsatz 2026 höchstens 800 000 Euro betrug. Gesamtumsatz meint die steuerbaren Umsätze, berechnet nach den im Jahr eingenommenen Entgelten ohne Umsatzsteuer. Einige steuerfreie Umsätze und Verkäufe von Anlagevermögen zählen nicht mit¹³. Es zählt der Gesamtumsatz des Handwerkers, nicht der des Kunden. Die Arbeit muss nach dem 31.12.2026 und vor dem 01.01.2028 ausgeführt sein. Die Rechnung muss spätestens am 31.12.2027 übermittelt werden¹⁴. Papier geht ohne Zustimmung, ein PDF nur mit. Betriebe mit mehr als 800 000 Euro Gesamtumsatz 2026 müssen für Arbeiten ab dem 01.01.2027 eine E-Rechnung ausstellen (Rechner für den Gesamtumsatz 2026). Für sie bleibt nur die dritte Regel für EDI.

Betriebe, die per EDI abrechnen, haben eine dritte Regel. EDI ist ein vereinbarter Datenaustausch zwischen Firmen. Die Arbeit muss nach dem 31.12.2026 und vor dem 01.01.2028 ausgeführt sein. Die Rechnung darf bis zum 31.12.2027 in einem anderen elektronischen Format ausgestellt werden, wenn sie per EDI übermittelt wird. Papier ist hier nicht vorgesehen. Der Kunde muss zustimmen, eine Umsatzgrenze gibt es nicht¹⁵.

Die Bauleistung wird im Dezember 2026 ausgeführt und abgenommen. Die Rechnung folgt im Januar 2027. Die erste Übergangsregel verlangt die Übermittlung bis zum 31.12.2026. Die zweite und die dritte Übergangsregel gelten nur für Arbeiten nach dem 31.12.2026. Keine der drei Regeln passt hier. Wer im Dezember 2026 fertig wird, rechnet noch 2026 ab oder schickt eine E-Rechnung.

Ab dem 01.01.2028 gilt keine Übergangsregel mehr. Dann wird jede Rechnung nach 13b zwischen zwei Unternehmen in Deutschland als E-Rechnung verschickt. Der Kunde muss nach Auffassung der Finanzverwaltung seit dem 01.01.2025 E-Rechnungen empfangen können¹⁶. Mehr dazu: E-Rechnungspflicht: ab wann sie für wen gilt und alle Fristen 2025 bis 2028 im Überblick.

Keine Kleinbetragsrechnung, aber acht Jahre Aufbewahrung

Die vereinfachte Kleinbetragsrechnung ist eine Rechnung mit weniger Pflichtangaben. Die Grenze liegt bei 250 Euro Gesamtbetrag, also inklusive Umsatzsteuer. Für Leistungen nach 13b gilt sie nicht¹⁷. Auch eine kleine Reparatur für einen Bauunternehmer braucht die vollständige Rechnung mit dem Hinweis. Die Regeln im Detail: Regeln der Kleinbetragsrechnung bis 250 Euro.

Die Ausnahme für kleine Rechnungen erlaubt bei Kleinbetragsrechnungen eine sonstige Rechnung statt einer E-Rechnung, etwa auf Papier¹⁸. Eine Reverse-Charge-Rechnung ist keine Kleinbetragsrechnung. Diese Rechnung folgt den normalen Regeln der E-Rechnung, auch bei einem kleinen Betrag.

Der Handwerker bewahrt das Doppel seiner Rechnung acht Jahre auf¹⁹. Der Kunde, der die Steuer schuldet, bewahrt sie ebenfalls acht Jahre auf, das Gesetz nennt ihn ausdrücklich²⁰. Die Frist beginnt am Ende des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt wurde²¹. Mehr dazu: Aufbewahrungsfrist: acht Jahre, nicht zehn.

Diese Seite richtet sich an den Handwerker, der die Rechnung schreibt. Die Anmeldung und die Behandlung der Steuer beim Kunden sind hier kein Thema. Dafür ist sein Steuerberater zuständig.